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1.申报数据异常
销售额与平台数据不符：申报的销售额与电商平台后台实际销售数据存在较大差异，如平台显示月销10万欧元，而VAT申报仅报5万欧元，存在少报、漏报情况。 长期零申报或低申报：实际有稳定出单，但连续3个月以上零申报，或申报金额远低于同类目平均水平。 进项抵扣异常：抵扣的进项发票与实际采购业务不匹配，或抵扣比例过高，如用办公用品发票抵扣货物采购税款。
2. 合规申报遗漏
ZM申报缺失：欧盟跨境B2B交易需进行ZM申报（欧盟内汇总申报表），若漏报或未申报，即使交易为零税率，也可能触发稽查。 Intrastat申报未履行：当采购或销售超过德国规定的阈值（如2025年采购300万欧元、销售100万欧元），需递交Intrastat申报，未申报可能被查。 电子发票不合规：自2025年1月1日起，德国国内B2B交易需开具EN1631标准电子发票，格式不合规、电子签名无效或记录保存不完整，可能引发稽查。
3. 数据交叉验证不一致
进销不对：税局通过比对采购发票、物流收货记录、库存数据、销售订单等，核查“进项”与“销项”是否匹配，如采购1000件货物却只申报800件进项，或销售500件却无对应出库记录。 资金流与申报不符：银行流水与申报的销售额、税额不一致，或存在未入账收入、私人支出混入等情况。
4. 凭证保存不完整
德国税局要求保存至少10年的税务凭证，包括发票、物流单据、申报回执等。若无法提供完整凭证，如发票丢失、物流单未存档，可能被认定为申报不实，触发稽查。
5. 信息变更未更新
公司地址、联系人、银行账户等信息变更后，未及时通知德国税局，导致税局信件无法送达或系统信息与实际不符，可能被标记为高风险，引发稽查。
6. 关联交易定价不合理
德国子公司与低税率国家关联方交易，若利润异常亏损、无形资产许可报酬核算不合理，或关联交易定价偏差超过10%，可能被税局进行转让定价稽查。
7. 海关进口数据异常
进口货物的申报价值、商品编码、关税与进口VAT缴纳情况与海关数据不一致，或无商业发票、伪造原产地证明等，可能触发海关与税局的联合稽查。
8. 被举报或平台上报
若被竞争对手举报、客户投诉，或平台根据德国《平台税务透明法》将卖家信息上报税局，且存在税务异常情况，也可能引发查税。
