紧急预告！！德国税局盯上ZM申报，卖家收到警告信！
前言：
近日，德国多卖家接连收到税局警告。原因在于，卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，除正常递交增值税申报外，还须同步提交德国ZM申报表。若忽视、错报、迟交或申报不准确，最高将面临25000欧元罚款，更可能被列入税务稽查名单，甚至遭遇店铺查封、资产冻结等风险。 接下来就让趣税带你详细解读相关政策吧~
一、德国的B2B跨境申报
01 什么是德国的B2B跨境申报
在通过德国FBA仓库向欧盟其他国家的企业客户（B2B模式）发货的场景中，依据欧盟增值税制度的反向征税机制，卖方可开具增值税为0（即VAT=0）的发票。此类销售属于欧盟内部供货范畴，在此模式下，卖方无需收取增值税，相关税费由买方在其所在国家自行申报缴纳。 具体而言，从交易主体要求来看，买卖双方需均为企业实体，且都持有有效的VAT税号。税务处理层面，该类交易适用反向征税机制，增值税率为0%，不过仍需按规定申报交易明细。
举例
德国的A公司向法国的B公司销售一批货物，A公司发货自德国FBA仓库，此时A公司可开具0增值税发票，而B公司需在法国自行申报缴纳VAT，同时A公司要对这笔交易明细进行申报。
02 交易主体
双方均为企业实体，而非个人消费者，且都持有有效的VAT税号。
03 税务处理
此类交易适用反向征税机制，增值税率按0%执行，不过交易明细仍需按规定进行申报。
04 交易规模
分为线上和线下两种模式 线上B2B：则是企业买家通过线上平台进行采购，这类采购的金额不固定，采购数量也可能为单一形式。 线下B2B：通常以大宗采购为主要形式，其订单金额较高，合作周期也相对较长，更侧重建立长期的供应链合作关系。
二、关于ZM申报的详细解析
01 ZM申报的定义
ZM全称：Zusammenfassende Meldung对应德国的“EC Sales List”，这是一种面向零税率跨境B2B交易的汇总申报表格。在该申报表中，会详细载明卖家向其他欧盟国家企业的逐笔销售信息，其中包含对方的VAT税号以及当期的交易金额。
02 ZM和VAT的区别
ZM并非纳税表格，也不涉及任何税款缴纳，其本质是一种用途申报，具体用于向德国税务局报备跨境零税率的B2B交易情况。 VAT申报则需要上报全部销售收入、应缴纳的VAT金额以及已抵扣的VAT税额等完整信息。
二者的核心区别：VAT申报是税务纳税义务的直接体现，而ZM则属于信息报告类的合规要求。
03 什么情况下需要ZM申报？
当卖家企业符合以下条件时，便需进行ZM申报： 一、企业已完成德国VAT注册； 二、企业向其他欧盟国家的企业提供货物或服务； 三、相关交易总额适用且采用零税率。
举例
若德国某电子产品制造商已完成德国VAT注册，同时向意大利的企业客户销售电子产品，且该销售业务适用零税率，那么这家制造商就需要履行ZM申报义务。
04 ZN申报是否需要额外缴税？
卖家无需担忧，ZM本质仅是申报行为，不会产生额外税款。它不会带来新增的税负压力，仅用于税务机关核对与追踪跨境零税率交易的记录是否准确。
05 ZM申报具体有哪些内容？
在进行ZM申报时，需填写的信息涵盖卖家的德国公司基础资料、注册地址、VAT-ID，以及每笔跨境B2B零税率交易对应的买方VAT-ID，还有针对不同买家的交易总金额。这些信息的准确填写，对税务机关核查交易情况而言至关重要。
06 ZM申报的核心作用是什么？
ZM申报是面向欧盟内部市场免税交易的汇总报告，旨在保障实际税款在消费国实现正确结转。即便商品从其他成员国清关递延到德国，或是存在跨国移仓（例如FC-Transfer）的情况，也需通过ZM申报体现交易具体信息（包括买方的德国VAT税号、商品成本等内容）。
特别提醒
请卖家务必清晰区分：
✅ ZM申报：作为欧盟内部免税销售的合规必需，没有金额阈值限制；
✅ Intrastat申报：属于统计性质的报表，有金额门槛（进300万欧元、出100万欧元）。
三、不申报ZM的风险和罚款
01 提交截止时间
ZM申报一般需在申报期结束后的次月月底前完成提交。比如第一季度（1-3月）的申报需在4月25日前完成，不过具体的截止日期每年会略有差异。
02 高额罚款
✅错误/漏报/迟交：最高罚5,000欧元；
✅故意逃避申报：最高罚25,000欧元；
✅延迟申报：罚未申报金额的1%，最高2,500欧元。
真实案例
在开展欧盟B2B跨境免税销售业务时，存在明确的申报要求：除了按规定完成正常的增值税（VAT）申报外，还必须同步向德国税务机关递交ZM申报，这是确保跨境交易合规的重要环节。 一旦此前负责申报事务的代理机构出现ZM漏报情况，就可能由此引发一系列税务问题，进而导致债务危机的产生。 在趣税注册德国VAT是可以免费处理的，只要这一项有值，就会提交申报。
（卖家收到的德国税局的警告信件）
03 业务识别风险
若卖家未提交ZM申报，其跨境B2B交易很可能被税务机关认定为B2C交易。一旦被认定为B2C交易，就需按德国19%的VAT税率缴纳税款。更严重的是，亚马逊平台也可能因此暂停卖家账户，或采取其他影响业务开展的措施。
尤其值得关注的是，趣税在德国设有直营事务所，配备深耕本地的服务团队。该团队深谙当地法规政策与市场要求，能实现服务流程的高度可控，助力用户权益最大化。同时，从税务合规到产品质量、知识产权保护等维度，全方位保障企业严格符合当地法规要求，为跨境业务筑牢合规根基。
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